Budgeting
Se nella pianificazione strategica aziendale (planning) vengono individuati gli obbiettivi di medio/lungo periodo, con il budget si identificano gli obiettivi intermedi e/o parziali rispetto a quelli strategici, che dovranno essere conseguiti in un intervallo temporale breve.
Le decisioni riflesse nel budget aziendale devono essere coerenti con quanto indicato in sede di piano pluriennale, di cui il budget esamina con maggiore analiticità un periodo amministrativo (convenzionalmente un anno).
RICHIEDI UNA CONSULENZA RISERVATAIl processo di budgeting traduce formalmente i programmi annuali individuati dal management dal punto di vista economico, finanziario e patrimoniale.
Proprio perché individua degli obiettivi, non è una previsione, ma la trasposizione quali-quantitativa dei traguardi che si vogliono raggiungere in termini di soddisfacimento di determinati livelli patrimoniali, economici e finanziari, principalmente nelle città di Cremona, Brescia, Verona e Milano.
Possiamo pertanto riassumere le principali funzioni del budget:
strumento di guida per il management;
- strumento per il coordinamento ex ante del management che trova una sorta di soluzione di equilibrio fra le varie forze all’interno dell’azienda, permettendo di individuare, ed eliminarli prima che si verifichino, eventuali “intoppi”.
- parametro di riferimento per il confronto in fase concomitante e susseguente degli obiettivi raggiunti e degli interventi correttivi da attuare.
- liminazione di eventuali tensioni interne, permettendo di diffondere una cultura di collaborazione fra le varie “sezioni” del budget, di modo da indirizzare tutti verso il conseguimento di un determinato obiettivo, invece che concentrarsi sul singolo risultato.
Devono essere fatte alcune considerazioni essenziali per comprendere correttamente la portata informativa fornita dal budget.
Anche se ormai viviamo in un’epoca definita della digitalizzazione, il processo di budgeting (o plannig budgeting che dir si voglia) non è scevro da questo cambiamento epocale.
L’informatizzazione (nuovi programmi o strutture più avanzate come i sistemi E.r.p. o le business intelligence) agevolano la fase di elaborazione della reportistica, ma non può sostituire la mente umana che analizza e definisce le politiche aziendali.
Un altro aspetto importante da tenere a mente è che a volte si fa riferimento al budget come a un documento singolo valido a livello dell’intera azienda. Il budget invece è articolato in più documenti che vengono comunemente chiamati budget settoriali.
Il documento finale elaborato è un bilancio preventivo composto da:
- un conto economico previsionale (budget economico)
- un prospetto dei flussi finanziari e di cassa (budget finanziario)
- una situazione patrimoniale preventiva (budget patrimoniale)
Il budget economico costituisce, indipendentemente dall’attività svolta, la parte più cospicua e complessa del budget globale. Esso è formato dai budget settoriali concernenti costi e ricavi.
La sua complessità è funzione diretta della complessità organizzativa aziendale, sulla quale influiscono numerosi fattori riassumibili in struttura e criteri di gestione.
A causa delle numerosità dei fattori influenti, non è possibile definire un modello di budget economico valido per ogni situazione. Le linee guida generali dovranno necessariamente essere “personalizzate” in relazione alle specifiche delle aziende.
All’interno del budget economico troviamo:
- Budget commerciale (budget for marketing). Esso costituisce il primo passo nella formulazione del budget generale. In esso vengono formulate le previsioni di vendita compatibili con il mercato di riferimento in cui opera l’impresa. La programmazione dei ricavi comporta la previsione di quantità e prezzi di vendita. E’ possibile prevedere anche un’articolazione in base ai fattori tipi dell’impresa: per prodotto, per area geografica.
- Budget produzione: lo scopo di tale budget è quello di programmare i costi prevedibili delle risorse di tipo produttivo che dovranno essere impiegate per realizzare i piani di produzione. Nel settore produttivo rientrano sia le unità primarie (dove effettivamente si svolte la produzione) che quelli ausiliari (attività di supporto alla produzione).
- Budget delle aree funzionali: dove vengono riepilogate tutte le spese generali o comunemente dette anche spese amministrative. E’ vero che non è sempre agevole valutare tramite unità di misura adatte, ma dotandosi di un’adeguata struttura tecnico-contabile la rilevazione risulterebbe agevole.
Per quanto riguarda l’aspetto finanziario, il budget è volto a preventivare il fabbisogno di capitali necessari per la realizzazione dei programmi, nonché le modalità di copertura, ed infine avanzo/deficit che ne deriva.
In pratica si prevedono flussi di cassa generati dalla gestione corrente (attività tipica aziendale), integrata da altre operazioni quali investimenti/disinvestimenti di beni o natura finanziaria (es. accensione nuovi mutui, rimborso di quelli esistenti etc). E’ parte integrante di tale previsione il budget di cassa avente cadenza mensile, ma in certi “momenti critici”, sarebbe opportuno anche settimanalmente, a seconda dell’andamentale dell’attività aziendale (si pensi alla stagionalità di certi prodotti).